La Propuesta de Ingresos del Año Fiscal 2023 de la Administración de Biden incluye “Reglas de Modernización” para abordar los activos digitales que requerirán informes por parte de ciertos contribuyentes de cuentas de activos digitales extranjeros. El cumplimiento y la aplicación de impuestos con respecto a los activos digitales se ha convertido en un problema creciente para el gobierno de los EE. UU. dado que la industria está basada en la web, y los contribuyentes pueden realizar transacciones con intercambios en el extranjero y proveedores de billeteras 100% a través del Internet. El sentimiento es que el mercado de activos digitales puede proporcionar a un contribuyente de los EE. UU. la capacidad de ocultar activos e ingresos tributables a través de intercambios de activos digitales y proveedores de billeteras en el extranjero. Además, los contribuyentes de los EE. UU. podrían eludir la declaración de impuestos de los EE. UU. creando “entidades” y utilizando las entidades como conductos para realizar transacciones. Habiendo dicho esto, la conclusión es que los contribuyentes con activos digitales deben:

• estar consciente de sus transacciones
• entender la contratación con sus proveedores de servicios
• reconocer que se acercan los informes de activos digitales de terceros

Informes FATCA para Cuentas de Activos Digitales

Según la ley actual, la Sección 6038D del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) requiere que cualquier persona que resida en los EE. UU. que tenga un interés en uno o más activos financieros extranjeros específicos con un valor total de al menos $50,000 durante un año fiscal, adjunte el Formulario 8938 (Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados) a la declaración de impuestos de una persona antes de la fecha de vencimiento (incluidas las prórrogas) de esa declaración de impuestos.

Los requisitos de la Sección 6038D también se aplican a las entidades nacionales formadas o para aquellas que tienen el propósito de mantener activos financieros extranjeros específicos. En resumen, informes para:

• una cuenta financiera mantenida por una institución financiera definida por la sección 1471 del IRC.
• ciertos activos especificados no mantenidos en una cuenta financiera mantenida por tal institución financiera.

El Agarre FATCA

La propuesta de 2023 modifica la sección 6038D(b) del IRC para exigir la presentación de informes con respecto a una nueva tercera categoría de activos que sería cualquier cuenta que tenga activos digitales mantenidos por un intercambio extranjero u otro proveedor de servicios extranjero (una ” cuenta de activos digitales extranjera”). Se requerirá la presentación de informes solo para los Contribuyentes que tengan un valor agregado de las tres categorías de activos en exceso de $50,000. Una cuenta de activos digitales extranjeros se definiría en función de dónde esté organizado o establecido el intercambio o el proveedor de servicios. La propuesta entraría en vigor para las declaraciones que deban presentarse después del 31 de diciembre de 2022.

Los contribuyentes incurrirán en sanciones por no declarar o declarar incorrectamente los activos digitales

El no proporcionar la información requerida para un año contributivo está sujeto a una multa de entre $10,000 y $60,000 por cada incumplimiento, en ausencia de causa razonable. Además, la sanción relacionada con la precisión sobre el pago insuficiente de impuestos en la sección 6662 del IRC (generalmente el 20 por ciento del pago insuficiente) se incrementa al 40 por ciento para un pago insuficiente atribuible a una transacción que involucre activos financieros extranjeros no revelados.